خصم ضريبة صاحب العمل لخيارات الأسهم

الضرائب من خيارات الأسهم الموظف.

تخضع خيارات الحوافز وغير المؤهلة للضريبة بشكل مختلف.

هناك نوعان من خيارات الأسهم للموظفين، خيارات الأسهم غير المؤهلة (نوس) وخيارات الأسهم الحوافز (إسو). يتم فرض ضريبة على كل منها بشكل مختلف تماما. وكلاهما مغطى أدناه.

فرض الضرائب على خيارات الأسهم غير المؤهلة.

عند ممارسة خيارات الأسهم غير المؤهلة، يتم احتساب الفرق بين سعر السوق للسهم وسعر المنحة (يسمى انتشار) كدخل دخل مكتسب، حتى لو كنت تمارس الخيارات الخاصة بك والاستمرار في الاحتفاظ بالمخزون.

يخضع الدخل المكتسب لضرائب الرواتب (الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية)، وكذلك ضرائب الدخل العادية بمعدل الضريبة المعمول به.

أنت تدفع نوعين من الضرائب على الرواتب:

أواسدي أو الضمان الاجتماعي - وهو 6.2٪ على الأرباح تصل إلى قاعدة استحقاقات الضمان الاجتماعي الذي هو 118500 $ في 2018 هاي أو ميديكار - وهو 1.45٪ على جميع الدخل المكتسب حتى المبالغ التي تتجاوز قاعدة المنفعة.

إذا كان دخلك المكتسب للسنة يتجاوز بالفعل قاعدة الاستحقاقات من ضرائب المرتبات الخاصة بك على الربح من ممارسة خيارات الأسهم غير المؤهلة الخاص بك سيكون مجرد 1.45٪ تعزى إلى ميديكار.

إذا لم يكن دخلك المكتسب من العام حتى تاريخه قد تجاوز بالفعل قاعدة الاستحقاقات أكثر من الوقت الذي تمارس فيه خيارات الأسهم غير المؤهلة، فإنك ستدفع ما مجموعه 7.65٪ من المبالغ المكتسبة حتى يصل دخلك المكتسب إلى قاعدة الاستحقاق من 1.45٪ الأرباح على قاعدة المنفعة.

يجب عليك عدم ممارسة خيارات الأسهم الموظف تستند بدقة على قرارات الضرائب.

ومع ذلك تذكر أنه إذا كنت تمارس خيارات الأسهم غير المؤهلة في السنة التي لا يوجد فيها دخل آخر مكتسب، فسوف تدفع المزيد من الضرائب على الرواتب مما ستدفعه إذا كنت تمارسها في عام حيث لديك مصادر أخرى للدخل المكتسب و تجاوز بالفعل قاعدة المنفعة.

وبالإضافة إلى ضرائب المرتبات، تخضع جميع الإيرادات من الفارق لضرائب الدخل العادية.

إذا كنت تحتفظ بالسهم بعد التمرين، وتحقق مكاسب إضافية تتجاوز الفارق، يتم احتساب المكاسب اإلضافية كمكسب رأسمالي) أو كخسارة رأسمالية إذا انخفض السهم (. في دليل ضريبة فيرمارك للمستثمرين، يمكنك العثور على تفاصيل إضافية عن الضرائب التي تنطبق عند ممارسة خيارات الأسهم غير المؤهلين.

فرض الضرائب على خيارات الأسهم الحافزة.

وخلافا لخيارات الأسهم غير المؤهلة، فإن الربح من خيارات أسهم الحوافز لا يخضع لضرائب المرتبات. ومع ذلك، فإنه، بطبيعة الحال، يخضع للضريبة، وأنه هو عنصر تفضيل لحساب أمت (الحد الأدنى البديل الضرائب).

عند ممارسة خيار الأسهم الحافز هناك بعض الاحتمالات الضريبية المختلفة:

يمكنك ممارسة خيارات الأسهم حافز وبيع الأسهم خلال نفس السنة التقويمية. في هذه الحالة، تدفع ضريبة على الفرق بين سعر السوق في البيع وسعر المنحة في معدل ضريبة الدخل العادي الخاص بك.

قد تكون القواعد الضريبية معقدة. يمكن للمخطط الضريبي المهني و / أو المخطط المالي الجيد أن يساعدك في تقدير الضرائب، ويوضح لك المبلغ الذي ستدفعه بعد دفع الضرائب، وتقديم إرشادات حول طرق وقت ممارسة خياراتك لدفع أقل ضريبة ممكنة .

ونحن سوف توجه لكم من خلال قرارات التقاعد الأكثر أهمية، من متى تبدأ في اتخاذ الضمان الاجتماعي إلى حيث لقضاء التقاعد أحلامك.

فهم خصومات أسعار الأسهم في M & أمب؛ A.

المحتوى ذو الصلة.

وغالبا ما يواجه المهنيون الضريبيون العديد من الأسئلة الضريبية نفسها والقضايا في عمليات الاستحواذ على الشركات، ولكن قضية واحدة تتطلب مني عموما أن أفكر من خلال القواعد الأساسية في كل مرة للوصول إلى الإجابة الصحيحة: في الفترة الضريبية هو الهدف الذي يحق له خصم مبلغ مدفوع إلى خيارات الأسهم النقدية؟ وذلك لأن الإجابة يمكن أن تختلف تبعا لطريقة المحاسبة المستخدمة من قبل هدف (على سبيل المثال، طريقة النقدية أو طريقة الاستحقاق)، ونوع الكيان المستهدف (على سبيل المثال، شركة C أو شركة S)، فضلا عن نوع من (مثل شراء الأصول أو شراء الأسهم)، وتوقيت المدفوعات. كما أن المبالغ المعنية عادة ما تكون كبيرة بما فيه الكفاية لتبرير بعض الحذر.

وكان تعويض الحوافز في شكل خيارات الأسهم أحد الأشكال المهيمنة للتعويضات الطويلة الأجل القائمة على حقوق الملكية لعدد من الشركات الأمريكية منذ الخمسينيات، على الرغم من أن استخدام خيارات الأسهم قد انخفض بالمقارنة مع أشكال أخرى من الحوافز. 1 خيار الأسهم هو الحق في شراء أسهم الشركة في المستقبل بسعر محدد محدد generally (عموما القيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ منح الخيار). الأمل هو أن سعر ممارسة أقل من سعر السهم في وقت ممارسة الرياضة حيث يزيد سعر سهم الشركة مع مرور الوقت. وعادة ما تكون خيارات الأسهم مع مرور الوقت، وبالتالي يمكن أن تكون حوافز للموظف للبقاء مع شركة على المدى الطويل.

في هذه المقالة، نذهب إلى القواعد الأساسية فيما يتعلق بالخصم من أجل الخروج من خيارات الأسهم في سياق الاستحواذ. نظرا لتعقيد القواعد، تقتصر مناقشاتنا في هذه المقالة على تحويلات من خيارات الأسهم غير النظامية (التي لا تخضع للائحة رقم 379A 2) في سياق الاستحواذ الخاضع للضريبة (أي خيارات الأسهم القانونية، والتعويض المؤجل غير المؤهل وإلغاء خيارات الأسهم في سياق الاستحواذ الخالية من الضرائب مستثناة من نطاق هذه المادة). أيضا، نحن لا معالجة أي قضية تنشأ بموجب В§280G في هذه المقالة.

ضريبة الدخل من خيارات الأسهم بشكل عام.

ويحكم قانون الضرائب على خيارات الأسهم لأي "مزود خدمة"، والذي يشمل كلا من الموظف والمقاول المستقل (على الرغم من أن هذه المقالة تشير إلى الموظفين، إلا أن القواعد هي نفسها بالنسبة لمقدمي الخدمات الآخرين). ويحكم القانون أيضا قواعد توقيت الخصم والخصم لصاحب العمل. إذا منح الموظف خيارا فيما يتعلق بأداء الخدمات وإذا كان لهذا الخيار "قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة" (كما هو محدد بدقة في اللوائح) في الوقت الذي يتم فيه منح الخيار، يتعين على الموظف تضمين قيمة الخيار كإيرادات التعويض في وقت المنح 3 (نادرا جدا ما تفي الخيارات بقواعد "يمكن التحقق منها بسهولة"). وفي العادة، يمنح الموظف خيارا دون "قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة"، وبالتالي يطلب من الموظف الإبلاغ عن "الفرق" كتعويض من الموظفين وقت ممارسة التمارين أو التصرف في الخيار. "الفارق" هو ​​مقدار القيمة السوقية العادلة في وقت ممارسة (أو التصرف) على سعر الممارسة التي يدفعها الموظف. 4.

ويسمح عموما لصاحب العمل بالخصم الضريبي مساويا ل "انتشار". ومع ذلك، فإن توقيت الخصم يمكن أن يكون غير متوقع في عملية الاستحواذ. 5.

توقيت الاستدعاء.

إذا منح صاحب العمل أسهما مقيدة لموظف (نقل الأسهم إلى اسم الموظف في تاريخ المنحة، ولكن إخضاع الأسهم لخطر كبير من المصادرة، وعادة ما يكون ذلك على أساس استمرار الخدمة مع صاحب العمل)، والخصم العام В§83 تنص القاعدة على أنه لا يجوز لصاحب العمل أن يستقطع إلا عن السنة الخاضعة للضريبة لصاحب العمل الذي ينتهي فيه دخل الموظف الخاضع للضريبة. 6.

على سبيل المثال: سترات الموظفين في أسهم مقيدة في 20 فبراير 2018. موظف يتضمن القيمة السوقية العادلة للأسهم المكتسبة كالتعويض الخاضع للضريبة في السنة الخاضعة للضريبة للموظف، السنة التقويمية المنتهية في 31 ديسمبر 2018. ويمكن لصاحب العمل مع 31 مارس السنة المالية يمكن فقط خصم مبلغ التعويض في السنة الخاضعة للضريبة المنتهية في 31 مارس 2018 (لأن الموظف 31 ديسمبر 2018 تنتهي السنة خلال السنة الضريبية لصاحب العمل المنتهية في 31 مارس 2018). وبموجب هذه القاعدة، قد يكون هناك تأجيل لخصم دافع الضرائب للسنة المالية.

ومع ذلك، يوفر أيضا L§83 استثناء لقاعدة توقيت الاستقطاع المؤجل للخصم L§83 لأنواع معينة من تعويضات رأس المال. ويمكن أن يكون هذا الاستثناء مفيدا بشكل خاص فيما يتعلق بممارسة أو سحب من خيارات الأسهم عند الاستحواذ.

ولا ينطبق هذا الاستثناء إلا إذا كانت الممتلكات التي يتلقاها الموظف مستحقة إلى حد كبير عند نقلها. وتنطبق هذه القاعدة عموما على الخيارات لأنه في الممارسة العملية، يحصل معظم الموظفين على أسهم مكتسبة بالكامل. ومع ذلك، إذا كان الموظف يمارس الخيارات ويتلقى أسهم غير مستثمرة، فإن الاستثناء غير متوفر. وفي إطار الاستثناء، يسمح بالخصم لصاحب العمل وفقا لطريقة المحاسبة (وليس السنة التي تكون فيها السنة الخاضعة للضريبة أو التي ينتهي فيها دخل الموظف). 7 يسمح بالخصم وفقا لطريقة االستحقاق المحاسبي عندما تحدث جميع األحداث لتحديد المطلوبات، يمكن تحديد مبلغ االلتزام بدقة معقولة، كما أن األداء االقتصادي قد حدث فيما يتعلق بالالتزام. 8 وهذا يعني أن المسؤولية فيما يتعلق بالخروج من خيارات المخزون من الأسهم لشركة مستهدفة باستخدام طريقة الاستحقاق المحاسبي تكون ثابتة عموما عندما يصبح الخيار / الموظف الحق في الدفع بموجب الاتفاق، والذي يحدث عادة عند الإغلاق، على افتراض يتم الدفع في غضون 2.5 أشهر بعد نهاية العام. وهكذا، يمكن أن يستفيد صاحب العمل عموما من الاستقطاع في سنة صاحب العمل التي يمارس فيها الموظف خيارا، أو يلغى فيه الخيار نقدا (طالما أن المبلغ المدفوع يدفع للموظف في غضون شهرين ونصف بعد نهاية العام). 9.

وكثيرا ما يكون لدى الشركة المستهدفة خيارات مخزونات غير مسددة سواء كانت مستحقة أو غير مستحقة. وبقدر ما تكون الخيارات مستحقة بسبب المعاملة، غالبا ما يتم إلغاء خيارات الأسهم القائمة، وبدلا من ذلك يحصل الموظف على نقد يساوي "الفارق" في تاريخ المعاملة (ومع ذلك، في بعض الأحيان قد يكون جزء من "الانتشار" تدفع في وقت لاحق تحت الضمان أو كسب-- خارج شروط).

مواقف إرس على خصم من سحب من خيارات الأسهم.

وتناولت مصلحة الضرائب الأمريكية مواقفها بشأن توقيت الاستقطاع بالنسبة لخيارات السحب من المخزون في عامي 2003 و 2018.

وفي عام 2003، وفرت مصلحة الضرائب الأمريكية في دليل الإيرادات لعامي 2003 و 1998 توجيهات بشأن خصم صاحب العمل لخيارات الأسهم غير النظامية في أربع حالات تنطوي على حيازة، ومعالجة الكيان الذي يحق له خصمه وفي السنة الضريبية. (10) ترد الحقائق الواردة في الحالة 3 من الإيرادات للفترة 2003-1998 على النحو التالي، إلى الحد الذي يتعلق بهذه المادة:

في 1 يناير 2003، يبدأ الموظف العمل مع الشركة M مع 30 سبتمبر نهاية السنة ويتم منح خيار غير النظامية (التي ليس لها قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة على منحة ولا يمكن ممارستها حتى 1 يناير 2006) لشراء رقم من أسهم الشركة M سهم عادي. في 15 نوفمبر 2006، الشركة N مع 30 سبتمبر نهاية العام يكتسب كل من الأسهم المعلقة للشركة M نقدا (بدون انتخاب В§338). الخيارات القائمة حتى 15 يناير 2007، وفقا لشروط اتفاق، الشركة N إلغاء الخيارات مقابل النقد.

قضت مصلحة الضرائب الأمريكية بأنه نظرا لأن المقابل المستلم عند إلغاء الخيار عند التصرف في خيار الشركة M هو نقد مكتسب بالكامل، فإن الاستثناء تحت بند "ترياس". ريج. تنطبق الفقرة (أ) من (3) إلى القاعدة العامة للتوقيت للاقتطاعات الواردة في الفقرة 37 (ح)، وبالتالي فإن الحد الأدنى للتعويض قابل للخصم، والشركة M، والشركة M فقط، خصم النقد المدفوع فعلیا باستخدام طریقة المحاسبة عن السنة الخاضعة للضریبة التي تنتھي في 30 سبتمبر 2007. 11 ھذه الإرشادات مفیدة جدا في التأکید علی أن مستفید الخدمة (أي الشرکة M) یحق لھ الحصول علی خصم وأن الاستثناء بموجب Treas. ريج. يجب أن تنطبق الفقرة (أ) (3) على خيارات السحب من المخزون. ومع ذلك، فإنه لم يعالج مسألة توقيت خصم تتضمن عائد موحد (أي عندما تنتهي السنة الضريبية المستهدفة عند اكتسابها لأن الهدف يترك مجموعة مجموعة البائع Ђ ™ أو ينضم إلى مجموعة موحدة اكتساب ™، وهناك سؤال ما إذا كان الخصم مسموحا به في السنة الضريبية قبل الإقفال أو في السنة الضريبية بعد الإغلاق للهدف). 12.

وفي عام 2018، عالجت مصلحة الضرائب هذه المسألة في الوثيقة غلام 2018-010 من خلال تقديم وجهة نظرها بشأن كيفية تطبيق "قاعدة اليوم التالي" في لوائح العودة الموحدة على خصم نفقات خيار الأسهم غير النظامية (وبعض النفقات الأخرى) سياق الاستحواذ. 13 تنص قاعدة اليوم التالي بوجه عام على أنه عند حدوث معاملة في يوم تغيير العضو التابع للحالة التي يتم تخصيصها بشكل صحيح للجزء من اليوم التالي للمعاملة، يتعين على الشركة التابعة وجميع الأشخاص المرتبطين بها مباشرة بعد المعاملة معاملة المعاملة كما يحدث في اليوم التالي. 14.

وترد الحقائق المتعلقة بخصم مصروفات خيار الأسهم في نظام غلام 2018-010 على النحو التالي:

تدمج الشركة التابعة لالستحواذ) السنة التقويمية، الوالد المشترك للمجموعة الموحدة (مع الهدف وهدفه) سنة تقويمية، على أساس االستحقاق (، ويتبادل المساهمون المستهدفون مخزونهم المستهدف مقابل النقد) بدون انتخاب رقم 37 (، . وبذلك يصبح الهدف عضوا في المجموعة المجمعة التي تملكها أكيرينغينغ ™ في نهاية 30 نوفمبر 20XX (والتي يتم بموجبها إنشاء عامين ضريبيين قصيرين للهدف: فترة ضريبية قصيرة قبل الإغلاق لفترة 1 يناير 20XX حتى 30 نوفمبر 20XX و بعد إغلاق السنة الضريبية قصيرة ل 1 ديسمبر، 20XX خلال 31 ديسمبر، 20XX).

في وقت الاستحواذ، لدى تارجيت خيارات الأسهم غير المؤهلة غير المسددة (بدون قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة) الصادرة لبعض موظفيها والتي يكون الهدف ملزما بدفع مبالغ معينة لها وإلغاء خيارات أسهمها في حالة تغيير في السيطرة. وبموجب شروط االتفاقيات المبرمة مع موظفيه في غضون عدة أيام من تاريخ االستحواذ، يدفع الهدف لموظفيه) باستخدام أموالهم أو أموالهم المستلمة من االستحواذ (المبالغ المطلوبة بموجب شروط اتفاقيات الخيار. يصبح الهدف الحق في خصم في 30 نوفمبر 20XX.

وخلصت مصلحة الضرائب في غلام إلى أن قاعدة اليوم التالي غير قابلة للتطبيق من حيث شروطها، وليس من المناسب ولا المعقول تخصيص الخصومات من الخصوم إلى الجزء بعد الإقفال من تاريخ الاستحواذ. وبناء على ذلك، خلصت مصلحة الضرائب أيضا إلى أن هذه الاستقطاعات تخضع لقاعدة نهاية اليوم 15، ويتم الإبلاغ عنها على النحو الصحيح عن عائد السنة القصيرة الأجل المستهدف للسنة الخاضعة للضريبة المنتهية في 30 نوفمبر 20XX (أي قبل إقفال السنة الضريبية القصيرة) . وقد وفرت مصلحة الضرائب ثلاثة أسباب رئيسية لاستنتاجها: '1' التزام الهدف بالدفع، ومبلغ التزاماته يصبح ثابتا وقابلا للتحديد عند الإقفال؛ (2) تتعلق الالتزامات بأداء الخدمات للهدف من قبل الموظفين (أي المعاملات) قبل الاستحواذ؛ و) 3 (ال تنسب االقتطاعات املقابلة ألي "معاملة" يف تاريخ احليازة بخالف عملية االستحواذ نفسها.

وكان هذا الاستنتاج مسألة بعض النقاش، حيث أن العديد من الممارسين لا يتفقون مع التحليل الذي قدمته مصلحة الضرائب في غلام. ويرى الممارسون الضريبيون أن: (1) ملاحظة مصلحة الضرائب الأمريكية أن الخدمات التي غالبا ما يتم تنفيذها تاريخيا لا تعترف بأن معظم البنود المؤهلة للعلاج في اليوم التالي تعكس على نحو مماثل الاعتراف بالبنود (مثل الربح أو الخسارة) التي نشأت اقتصاديا قبل التغيير تاريخ؛ (2) عدم وجود معاملة تؤدي إلى خصم ما عدا تغيير السيطرة نفسها ينطبق أيضا على الظروف الأخرى المؤهلة صراحة للعلاج في اليوم التالي بموجب اللوائح القائمة؛ و) 3 (يكون العالج في اليوم التالي مالئما في الحاالت التي لم يكن هناك فيها تغيير في السيطرة مما أدى إلى سحب خيارات األسهم، من دون صفقة االستحواذ. وعلاوة على ذلك، فإن غلام يتجاهل حقيقة أن لوائح القاعدة في اليوم التالي تنص تحديدا على أن تحديد ما إذا كانت الصفقة يتم تخصيصها بشكل صحيح إلى الجزء من يوم الهدف بعد الحدث مما أدى إلى تغيير الهدف في الوضع سيتم احترام إذا كان تطبقها جميع الأشخاص المتضررين بصورة معقولة ومتسقة. 17 وبالإضافة إلى ذلك، يشير الممارسون الضريبيون إلى أن عدم تطبيق قاعدة اليوم التالي على الخروج من الخيارات الأسهم في هذه الحالة من شأنه أن يسبب ضررا مزدوجا للمشتري حيث يكون الهدف هو شركة خسارة واقتناء يسبب القسم 382 الحد (18)، وبالتالي لن يكون صحيحا من منظور السياسة الضريبية.

وعلى الرغم من أن تخصيص خصم لخيار خيار المخزون إلى فترة الضرائب السابقة على الاستحواذ (كما هو منصوص عليه في نظام غلام) قد يكون نهجا "معقولا"، فإن العديد من الممارسين الضريبيين ينظرون عموما إلى تطبيق قاعدة اليوم التالي لتخصيص مصاريف خيار الأسهم في فترة ما بعد البيع، وفترة ضريبة الاقتناء معقولة بنفس القدر، وأن تطبيق قاعدة اليوم التالي في هذه الحالة سيظل مستمرا على المستوى الأكثر احتمالا من ذي قبل. (19) هناك نهج أخرى قد تسمح للمشتري في صفقة بأن يأخذ الخصم من خيار الأسهم. تنطبق الأمثلة التالية القواعد المذكورة أعلاه على عدد من الحالات التي تستحوذ فيها الشركة على شركة مستهدفة محلية أو نشاط تجاري مماثل لتلك التي تحصل فيها شركة أجنبية، مثل شركة يابانية أو شركة تابعة لها في الولايات المتحدة، على شركة مستهدفة محلية لتوضيح نتائج نموذجية.

وافترضنا في جميع الحالات أن: '1' الهدف والاستحواذ على كل من استخدام طريقة الاستحقاق للمحاسبة ما لم ينص على خلاف ذلك؛ '2' يستخدم الهدف نهاية السنة التقويمية والاستخدامات في 31 مارس / آذار؛ '3' يكون للهدف خيارات الأسهم غير المسددة (المستحق أو غير المستحق) لبعض الموظفين؛ '4' الحصول على الرصيد المستحق للهدف في 30 حزيران / يونيه 2018 (تاريخ الإقفال)؛ ) 5 (تصبح جميع خيارات األسهم غير المؤهلة عند اإلغالق ويتم إلغاء جميع الخيارات نقدا عند اإلغالق بموجب اتفاقيات خيارات األسهم. (6) يتم الدفع النقدي الفعلي للخيارات في غضون أيام قليلة بعد تاريخ الإقفال. ومع ذلك، قد توفر حقائق مختلفة نتائج مختلفة. تحقق دائما مع مستشار الضرائب على دراية بقواعد В§83 وقواعد التعويض الأخرى قبل أخذ خصم فيما يتعلق بتعويض الأسهم.

الوضع (أ): يتم شراء أسهم شركة مستهدفة في الولايات المتحدة (تارجيت)، وهي شركة C مملوكة لمساهمين غير شرعيين (مثل الشراكات و / أو الأفراد)، مباشرة من قبل شركة أجنبية (اكتساب). ولا يزال الهدف قائما، ولم تجر انتخابات بشأن الرقم 377. في ھذه الحالة، لا ینتھي السنة الضریبیة ل تارجيت's في الإغلاق، وبالتالي لا یقدم إلا إقرار ضریبي واحد للسنة التقویمیة إلا إذا قام بتغییر نھایة السنة الضریبیة.

وبما أن الهدف لا يغلق نهاية العام عند الإغلاق، فإن الهدف يدعي الاستقطاع، فيما يتعلق بالنقدية المدفوعة فعلا للخيارات الملغاة، عن السنة الضريبية المنتهية في 31 ديسمبر 2018. وغالبا ما يوافق المشتري والبائع على استخدام (أ) في طريقة "الدفاتر" لتخصيص المسؤولية الضريبية بين الفترتين الافتراضيتين قبل وبعد الإغلاق. ولتجنب أي تعارض، نقترح عموما أن يتفق الطرفان على الفترة التي سيخصص فيها الخصم لغرض تحديد المسؤولية الضريبية بين البائع والمشتري.

الوضع (ب): نفس الوضع (أ) باستثناء أن الهدف هو الحصول عليه من قبل عضو في مجموعة أمريكية موحدة (المجموعة المستحوذ عليها)، وهي الشركة الأم مملوكة من قبل شركة أجنبية. في هذه الحالة، ينتهي العام الضريبي تارجيت's في الإغلاق (أي 30 يونيو 2018) والهدف له سنتين ضريبيتين قصيرتين: السنة الضريبية قبل الإغلاق من 1 يناير 2018 حتى 30 يونيو 2018 (والتي تم الإبلاغ عنها على والعائد الضريبي لشركة تارجيت ™ المنفصلة، ​​وسنة ضريبة ما بعد الإقفال من 1 يوليو 2018 إلى 31 مارس 2018 (والتي تصبح جزءا من العائد الموحد للمجموعة).

إذا استخدمنا الاستنتاجات في غلام 2018-010، فسيتم المطالبة بالخصم عن السنة الضريبية القصيرة التي تنتهي في تاريخ الإغلاق (أي 30 يونيو 2018). من وجهة نظر المجموعة المتراكمة، قد لا تكون هذه النتيجة مواتية خاصة إذا كانت المجموعة المستحوذ عليها تتحمل المسؤولية و / أو إذا كان العام القصير قبل الإقفال للهدف يولد نول من شأنه أن يخضع لحدود سنوية بموجب В§382 (بسبب التغير في الملكية الذي حدث بسبب الاستحواذ). ومن ناحية أخرى، إذا طبقنا قاعدة اليوم التالي، خلافا ل غلام 2018-010، فسيتم خصم المبلغ عن السنة الضريبية بعد الإقفال.

الوضع C: نفس A باستثناء أن الشركة المستهدفة في الولايات المتحدة (الهدف) هي شركة S التي يملكها فرد واحد (البائع). لم يتم إجراء انتخابات ل§§338. في هذه الحالة، تنتهي السنة الضريبية لشركة تارجيت في نهاية السنة قبل الإغلاق (أي 29 يونيو 2018)، وتبدأ السنة الضريبية للشركة C في بداية تاريخ الإغلاق (أي، 30 يونيو 2018). 21.

سيتم المطالبة بالخصم عن السنة الضريبية لشركة C اعتبارا من تاريخ الإقفال حيث يصبح الهدف مستحقا للخصم في تاريخ الإقفال (أي 30 يونيو 2018). ومن المرجح أن تكون هذه النتيجة مؤاتية للاستحواذ، ولكننا نقترح عموما أن البائع والمشتري يوافقان على توقيت الخصم قبل الإغلاق لتجنب أي معاملة غير متناسقة بين الأطراف. وسوف تكون هذه النتيجة أيضا إذا تم الحصول على الهدف من قبل المجموعة المستحوذة (كما هو الحال في الوضع ب). 22.

الوضع د: نفس ما عدا ب أن الهدف يستخدم طريقة نقدية للمحاسبة. بعد أن ينضم الهدف إلى المجموعة المجمعة للمجموعة المكتسبة، يستخدم تارجيت طريقة المحاسبة على أساس الاستحقاق. كما هو الحال في ب، ينتهي العام الضريبي تارجيتن's في الإغلاق (أي 30 يونيو 2018) والهدف لديه سنتين ضريبيتين قصيرتين: السنة الضريبية قبل الإغلاق من 1 يناير 2018 إلى 30 يونيو 2018 (والتي تم الإبلاغ عنها على وعودة الشرآة المنفصلة ل "تارجيت")، وسنة ضريبة ما بعد الإغلاق من 1 يوليو 2018 إلى 31 مارس 2018 (والتي تصبح جزءا من العائد الموحد للمجموعة).

وحيث أن الهدف يغير أسلوبه الشامل للمحاسبة من طريقة نقدية إلى طريقة استحقاق في السنة الضريبية بعد الإقفال، سيكون مطلوبا من الهدف حساب أثر التغيير (أي تعديل القسم 481 (أ)) اعتبارا من البداية من السنة الضريبية ما بعد الإقفال وتشمل هذا الأثر في إجمالي الدخل من السنة الضريبية بعد الإقفال. (23) ينبغي إدراج الخصم من خيارات الأسهم كجزء من التعديل في القسم 481 (أ) الذي سيعترف به الهدف في السنة (السنوات) الضريبية بعد الإقفال. 24 وبناء على ذلك، سيأخذ الهدف بعين الاعتبار الخصم في سنة واحدة أو أكثر من السنوات الضريبية بعد الإقفال، وإذا كان القسم 481 (أ) التعديل سلبيا، يحق له خصم على السنة الضريبية بعد الإقفال من 1 يوليو 2018 إلى 31 مارس 2018. من ناحية أخرى، إذا كان الهدف يجعل الدفع في تاريخ الإغلاق، من المرجح أن يكون الهدف من خصم في السنة القصيرة المنتهية في الإغلاق، ولكن القاعدة غير واضحة كما قد تنطبق قاعدة اليوم التالي لمعالجة الدفع كما يحدث في بداية اليوم التالي بعد الإغلاق إذا كان يتم تخصيصه بشكل صحيح لفترة ما بعد الإغلاق. 25.

الوضع "ه": "ب" فيما عدا أنه يتم شراء جميع أصول شركة مستهدفة في الولايات المتحدة، ويتحمل أحد أعضاء المجموعة المستحوذ عليها التزامات معينة بما في ذلك مسؤولية خيار الأسهم. في ھذه الحالة، لا ینتھي السنة الضریبیة ل تارجيف's من الإغلاق، بل یستمر حتی یحتمل تصفيتھ مع المالك (أصحابھ). وكان المشتري قد اشترى الأصول فقط وفرض المسؤولية، وبالتالي، فإن قضية ويب 26 عموما يشير إلى أن المشتري الأصول لا يمكن أن تأخذ خصم الضرائب للتعويض، لأن المسؤولية التعويض يعتبر أن يتحملها المشتري الأصول كجزء من وبالتالي ستضاف إلى أساس الأصول المكتسبة. وبالتالي، وبموجب هذا الترتيب، إذا لم يتم دفع المبالغ بالكامل بحلول تاريخ التغيير في السيطرة، فإن المشتري من المرجح أن يستهلك الالتزام كجزء من سعر الشراء (على افتراض أنه يتم رسملتها إلى أصل قابل للاستهلاك، مثل الشهرة).

الوضع F: كما في C باستثناء إجراء إجراء التصويت (37) (h) (10). ويؤدي القسم 338 (ح) (10) الانتخاب إلى اقتناء الأصول لشراء الأصول التي تعتبرها لأغراض ضريبة الدخل الاتحادية. في معاملة الموجودات المعتبرة، يتم التعامل مع الهدف القديم كما لو أنه باع جميع أصوله وقام بتحويل كافة المطلوبات إلى طرف غير ذي عالقة) الهدف الجديد (كما في نهاية تاريخ االقفال 27 وتم تصفيته على الفور. في هذه الحالة، ينتهي العام الضريبي المستهدف Ђ as as as at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin التاريخ (أي 1 يوليو 2018).

في معاملة الأصول التي تم اعتبارها، يفترض الهدف الجديد مسؤولية الهدف القديم عن خيارات السحب من المخزون. وفي أعقاب قضية ويب (28)، من المرجح أن يستهدف الهدف الجديد إطفاء الخصوم المتعلقة بخيارات الأسهم كجزء من سعر الشراء (كما نوقش أعلاه في الحالة هاء).

وكما هو مبين أعلاه، فإن كل حالة من الحالات المذكورة أعلاه قد تنتج نتيجة مختلفة. إن الاهتمام الدقيق والتخطيط سيساعد كلا من المشترين والبائعين على الحصول على مراكز ضريبية قابلة للدعم.

للمزيد من المعلومات أرجو الأتصال:

جوزيف E. باشلدر الثالث، "ماذا حدث لخيارات الأسهم؟" مكارتر & أمب؛ إنجليش، لب (2 أكتوبر 2018) تنص المادة 379A عموما على أنه ما لم يتم استيفاء الشروط المحددة، فإن جميع المبالغ المؤجلة بموجب الخطة قابلة للتضمين حاليا في الدخل الإجمالي بمجرد "استحقاقها" (بموجب هذه القواعد، لم تعد المبالغ الموعودة خاضعة "لخطر كبير للمصادرة"). ما لم يذكر خلاف ذلك، جميع الإشارات إلى "أو" أو "القسم" هي إلى قانون الإيرادات الداخلية لعام 1986، بصيغته المعدلة، وجميع الإشارات إلى "اللوائح" أو "الكنز ريج". إلى لوائح الخزينة الصادرة بموجبها. В§83 (أ)؛ Treas. ريج. В§ 1.83-7. هوية شخصية. نلاحظ أنه على الرغم من أن دافعي الضرائب قد لا تقتطع بعض التكاليف فإنه يتكبد لتسهيل الصفقة، الكنز. ريج. ينص البند 1.263 (أ) -5 (د) (1) على أن تعويض الموظف هو مبلغ لا يسهل المعاملة. В§83 (ح)؛ Treas. ريج. 1.8§ 1.83-6 (a). Treas. ريج. (1). Treas. ريج. 1 (1) (1). ومع ذلك، تجدر الإشارة إلى أن التعويض المدفوع مقابل الخدمات يمكن تصنيفه على أنه "تعويض مؤجل" إذا تم الدفع بعد شهرين ونصف من نهاية عمل صاحب العمل. على سبيل المثال، إذا كان سيتم دفع بعض من خيار نشر في وقت لاحق، من الضمان أو فقط على الوصول إلى كسب، يجب أن يكون هذا الدفع في وقت لاحق مصممة لتلبية قواعد التعويض المؤجلة В§409A. وفقا للكنز. ريج. لا تعتبر ال 1.404 (ب) -1T (ج) أو الخطة أو الطريقة أو الترتيب بمثابة تأجيل استلام التعويضات أو الاستحقاقات لأكثر من فترة زمنية قصيرة بعد نهاية السنة الخاضعة للضريبة لصاحب العمل مدى استالم الموظف للتعويضات أو المنافع في أو قبل نهاية فترة ال 2.5 شهر المنطبقة. وهكذا، على سبيل المثال، لا يعتبر المرتب بموجب عقد العمل أو المكافأة بموجب إعلان مكافأة نهاية السنة مدفوع الأجر بموجب خطة أو طريقة أو ترتيب، يؤجل استلام التعويض إلى الحد الذي يستلم فيه المرتب أو المكافأة الموظف في أو قبل نهاية فترة ال 2.5 شهر المنطبقة. القس رول. 2003-98، 2003-2 C. B. 378. إد. بشكل عام، تحت "قاعدة نهاية اليوم" في الكنز. ريج. إذا كانت إحدى الشركات (S) تصبح عضوا في مجموعة موحدة أو تتوقف عن عضويتها في المجموعة الموحدة، تصبح أو تصبح عضوا في نهاية اليوم التي يتغير مركزها كعضو فيها، وتنتهي السنة الضريبية لجميع أغراض ضريبة الدخل الاتحادية في نهاية ذلك اليوم. ما لم تطبق "قاعدة اليوم التالي"، يخصص العضو بنود الدخل أو الخسارة بنهاية اليوم في تاريخ الاقتناء إلى السنة الضريبية قبل الإقفال. غلام 2018-010 (11/30/2018). لاحظ أنه لا ينبغي استخدام غلام أو الاستشهاد به كسابقة. انظر أيضا ريج المقترح. (ب) (2) '2' (C) (9) (معالجة بعض الشواغل التي عبر عنها المعلقون، ولكنها أعادت تأكيد الموقف الذي اتخذته اللجنة العالمية المعنية بالمسائل الجنسانية). Treas. ريج. (1) (ب) (1) '2' (باء). إذا حدث في يوم تغيير S في الحالة، يتم إجراء معاملة يتم تخصيصها بشكل صحيح إلى الجزء من يوم S بعد الحدث مما أدى إلى التغيير، ثم S (وجميع الأشخاص المتعلقة S تحت L§267 (ب) على الفور بعد الحدث) معاملة المعاملة لجميع أغراض ضريبة الدخل الاتحادية التي تحدث في بداية اليوم التالي. إن تحديد ما إذا كانت الصفقة يتم تخصيصها بشكل صحيح لجزء من يوم S بعد الحدث مما أدى إلى تغيير S في الوضع سيتم احترام إذا كان معقول ومتناسق تطبيقها من قبل جميع الأشخاص المتضررين. انظر الحاشية 12. انظر على سبيل المثال ديانا والتون هاريس ومارك هوفنبرغ وجيف فوجيل "التساؤل عن تطبيق مصلحة الضرائب الأمريكية لقاعدة اليوم التالي"، الملاحظات الضريبية (10/13/2018) وآن باتر وكريستين سلون " إرس عنوان الخلاف خيار المثير للجدل المسألة في غلام 2018-010، "مجلة الضرائب الشركات (يوليو / أغسطس 2018).

قراءة المزيد من المقالات في جنيت - العدد 3، 2018.

بامكانك ايضا.

المعلومات الواردة في هذه الوثيقة ذات طبيعة عامة وتستند إلى السلطات التي تخضع للتغيير. ینبغي تحدید مدى تطبیق المعلومات علی حالات محددة من خلال التشاور مع مستشار الضرائب. هذه المقالة تمثل آراء المؤلفين فقط، ولا تمثل بالضرورة وجهات النظر أو المشورة المهنية من كمغ.

الحصول على أقصى استفادة من خيارات الأسهم الموظف.

يمكن أن تكون خطة خيار أسهم الموظفين أداة استثمار مربحة إذا تم إدارتها بشكل صحيح. لهذا السبب، كانت هذه الخطط بمثابة أداة ناجحة لجذب كبار المديرين التنفيذيين. في السنوات الأخيرة، أصبحت وسيلة شعبية لجذب الموظفين غير التنفيذيين.

لسوء الحظ، لا يزال البعض لا تفشل في الاستفادة الكاملة من الأموال التي يتولدها أسهم الموظفين. إن فهم طبيعة خيارات الأسهم والضرائب وتأثيرها على الدخل الشخصي أمر أساسي لتحقيق أقصى قدر من هذا الربح المحتمل أن يكون مربحا.

ما هو الخيار الأسهم الموظف؟

وخيار أسهم الموظفين هو عقد صادر من صاحب العمل لموظف لشراء مبلغ محدد من أسهم أسهم الشركة بسعر ثابت لفترة محدودة من الزمن. وهناك نوعان من التصنيفات العامة لخيارات الأسهم الصادرة: خيارات الأسهم غير المؤهلة (نسو) وخيارات أسهم الحوافز (إسو).

تختلف خيارات الأسهم غير المؤهلة عن خيارات الأسهم الحافزة بطريقتين. أوال، تقدم مكاتب اإلحصاءات الوطنية للموظفين غير التنفيذيين والمديرين الخارجيين أو االستشاريين. على النقيض من ذلك، يتم الاحتفاظ إسو بشكل صارم للموظفين (على وجه التحديد، والمديرين التنفيذيين) للشركة. وثانيا، لا تتلقى الخيارات غير المؤهلة معاملة ضريبية اتحادية خاصة، في حين تمنح خيارات الأسهم الحافزة معاملة ضريبية مواتية لأنها تفي بقواعد قانونية محددة يرد وصفها في قانون الإيرادات الداخلية (ويرد المزيد من هذه المعاملة الضريبية المواتية أدناه).

وتتبادل خطط المنظمة الوطنية للتوحيد القياسي (إسو) وخطط المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو) سمة مشتركة. يجب أن تتبع المعاملات ضمن هذه الخطط الشروط المحددة المنصوص عليها في اتفاقية صاحب العمل وقانون الإيرادات الداخلية.

تاريخ المنحة، انتهاء الصلاحية، الانتصار وممارسة الرياضة.

للبدء، عادة لا يمنح الموظفون الملكية الكاملة للخيارات في تاريخ بدء العقد، ويعرفون أيضا تاريخ المنح. ويجب أن تمتثل لجدول زمني محدد يعرف بجدول الاستحقاق عند ممارسة خياراتها. ويبدأ جدول الاستحقاق في يوم منح الخيارات ويذكر التواريخ التي يستطيع فيها الموظف ممارسة عدد محدد من الأسهم.

على سبيل المثال، يجوز لصاحب العمل منح 1،000 سهم في تاريخ المنحة، ولكن في السنة من ذلك التاريخ، سيتم منح 200 سهم، مما يعني أن الموظف يعطى الحق في ممارسة 200 من 1،000 سهم منح في البداية. بعد عام، يتم تعيين 200 سهم آخر، وهلم جرا. ويتبع جدول الاستحقاق تاريخ انتهاء الصلاحية. وفي هذا التاريخ، لم يعد صاحب العمل يحتفظ بحق الموظف في شراء أسهم الشركة بموجب شروط الاتفاق.

يتم منح خيار الأسهم للموظفين بسعر محدد، يعرف باسم سعر التمرين. هو سعر السهم الذي يجب على الموظف دفعه لممارسة خياراته. سعر التمرين مهم لأنه يستخدم لتحديد الكسب، ويسمى أيضا عنصر الصفقة، والضريبة المستحقة على العقد. يتم احتساب عنصر الصفقة عن طريق طرح سعر التمرين من سعر السوق من أسهم الشركة في تاريخ ممارسة الخيار.

فرض ضرائب على خيارات أسهم الموظفين.

كما يتضمن قانون الإيرادات الداخلية مجموعة من القواعد التي يجب على المالك اتباعها لتجنب دفع ضرائب ضخمة على عقوده. تعتمد الضرائب على عقود خيار الأسهم على نوع الخيار الذي تملكه.

بالنسبة لخيارات الأسهم غير المؤهلة (نسو):

والمنحة ليست حدثا خاضع للضريبة. الضرائب تبدأ في وقت التمرين. ويعتبر عنصر المساومة في خيار الأسهم غير المؤهل "تعويضا" ويخضع للضريبة بمعدلات ضريبة الدخل العادية. على سبيل المثال، إذا تم منح 100 سهم من الأسهم A بسعر ممارسة 25 $، والقيمة السوقية للسهم في وقت التمرين هو 50 $. والعنصر التفاوضي على العقد هو (50 إلى 25 دولارا) × 100 = 500 2 دولار. نلاحظ أننا نفترض أن هذه الأسهم 100٪. ويؤدي بيع الضمان إلى ظهور حدث آخر خاضع للضريبة. إذا قرر الموظف بيع األسهم فورا) أو أقل من سنة من ممارسة التمارين الرياضية (، فسيتم اإلبالغ عن المعاملة على أنها مكسب رأسمالي قصير األجل) أو خسارة (وستخضع للضريبة وفقا لمعدالت ضريبة الدخل العادية. إذا قرر الموظف بيع األسهم بعد سنة من العملية، سيتم اإلبالغ عن البيع على أنه مكسب رأسمالي طويل األجل) أو خسارة (وسيتم تخفيض الضريبة.

وتتلقى خيارات الأسهم الحافزة (إسو) معاملة ضريبية خاصة:

والمنحة ليست معاملة خاضعة للضريبة. لم يتم الإبلاغ عن أية أحداث خاضعة للضريبة أثناء التمرين. ومع ذلك، فإن عنصر المساومة في خيار أسهم الحوافز قد يؤدي إلى فرض ضريبة بديلة بديلة (أمت). الحدث الأول الخاضع للضريبة يحدث عند البيع. إذا تم بيع الأسهم مباشرة بعد ممارستھا، یعامل عنصر المساومة کإیرادات عادیة. وسيتم التعامل مع المكسب من العقد على أنه مكسب رأسمالي طويل الأجل إذا تم الالتزام بالقاعدة التالية: يجب الاحتفاظ بالأسهم لمدة 12 شهرا بعد التمرين، ويجب عدم بيعها إلا بعد سنتين من تاريخ المنح. على سبيل المثال، لنفرض أن الأسهم A تمنح في 1 يناير 2007 (100٪ منتهية). يمارس الجهاز التنفيذي الخيارات في 1 يونيو 2008. وإذا رغب في الإبلاغ عن المكاسب على العقد ككسب رأسمالي طويل الأجل، فلا يمكن بيع السهم قبل 1 يونيو 2009.

اعتبارات أخرى.

وعلى الرغم من أهمية توقيت استراتيجية خيار الأسهم، فإن هناك اعتبارات أخرى ينبغي اتخاذها. ويتمثل أحد الجوانب الرئيسية الأخرى لتخطيط خيارات الأسهم في التأثير الذي ستترتب على هذه الأدوات على التوزيع العام للأصول. ولكي تنجح أي خطة استثمارية، يجب أن تنوع الأصول بشكل سليم.

يجب أن يكون الموظف حذرا من المراكز المركزة على أسهم أي شركة. ويشير معظم المستشارين الماليين إلى أن أسهم الشركة ينبغي أن تمثل 20 في المائة (على الأكثر) من خطة الاستثمار الإجمالية. في حين قد تشعر بالراحة في استثمار نسبة أكبر من محفظتك في شركتك الخاصة، فإنه ببساطة أكثر أمنا للتنويع. استشارة أخصائي مالي و / أو ضريبة لتحديد أفضل خطة تنفيذ لمحفظتك.

الحد الأدنى.

من الناحية النظرية، الخيارات هي طريقة دفع جذابة. ما هي أفضل طريقة لتشجيع الموظفين على المشاركة في نمو الشركة أكثر من تقديمهم للمشاركة في الأرباح؟ غير أنه من الناحية العملية، يمكن أن يكون الاسترداد والضرائب على هذه الصكوك معقدين للغاية. معظم الموظفين لا يفهمون الآثار الضريبية من امتلاك وممارسة خياراتهم.

ونتيجة لذلك، فإنها يمكن أن يعاقب بشدة من قبل العم سام وكثيرا ما تفوت على بعض الأموال الناتجة عن هذه العقود. تذكر أن بيع أسهم الموظف الخاص بك مباشرة بعد التمرين سوف تحفز ضريبة أرباح رأس المال على المدى القصير أعلى. الانتظار حتى يصبح مؤهلا للبيع لضريبة أرباح رأس المال على المدى الطويل أقل يمكن أن توفر لك مئات، أو حتى الآلاف.

الخصومات الضريبية لصاحب العمل الأسهم المملوكة (رسوس / خيارات الأسهم / إسبس)

تحديث للسنة الضريبية 2017.

يمكن أن يكون الاحتفاظ بخيارات الأسهم أو الأسهم في عمل صاحب العمل منافع هامشية مربحة، مما يشجع مشاركة الموظفين في نجاح الشركة. وتشمل خطط ملكية أسهم الموظفين أيضا بعض التخفيضات الضريبية لكل من الشركة والعمال المشاركين، وخاصة مع خطط تهدف إلى زيادة برامج الادخار التقاعدية الأخرى. وتشمل الحوافز الضريبية الاقتطاعات وسيناريوهات الضرائب المؤجلة.

خيارات الأسهم.

ويمكن تقديم خيارات الأسهم غير المؤهلة (نسو) إلى عدد قليل فقط من الموظفين الذين يدفعون الضرائب على الفرق بين سعر السهم المعروض في الخيار والقيمة السوقية العادلة للسهم.

يقول جون أونيل، خبير إعداد الضرائب في الولايات المتحدة: "خيارات الأسهم الحافزة، أو إسو، لها معاملة ضريبية خاصة لا تقوم بها مكاتب الإحصاء الوطنية". "عند شراء الأسهم من خلال إسو، لا يتم فرض ضرائب على الفور على مكاسب الاستثمار، طالما كنت التمسك على الأسهم لمدة لا تقل عن سنة واحدة من وقت ممارسة الخيار وسنتين من تاريخ الخيارات منحت ".

عندما تستوفي فترات االحتفاظ هذه، تدفع ضريبة أرباح رأس المال عند بيع السهم، والذي عادة ما يكون معدل أقل من ضريبة الدخل الشخصي.

خطط شراء الأسهم للموظفين (إسبس)

خطط شراء الأسهم للموظفين مماثلة لخيارات الأسهم، لا سيما في الطريقة التي تخضع للضريبة، مع فترات عقد عادة ما تنطبق على خطط غير مؤهلة. بعض ملامح إسب نموذجية تشمل:

• قد يتم خصم الأسهم حتى 15٪ من سعر السوق العادلة.

• يمكن شراء الأسهم من خلال الاستقطاعات الرواتب.

• لا یتم فرض ضرائب علی الفرق بین سعر الخصم والقیمة السوقیة وقت الشراء.

• عادة ما یکون جمیع الموظفین مؤھلین للمشارکة في إسب، باستثناء أي موظف یمتلك 5٪ أو أکثر من مخزون الشرکة.

• تقيد القواعد الضريبية الفيدرالية مشتريات األصول إلى 25،000 دوالر سنويا.

وحدات الأسهم المقيدة (رسوس)

يمكن لممارسات الشراء الفردية وخيارات الأسهم، عندما تمارس، أن يكون لها تأثير مخفف على أسهم الشركة. إحدى الطرق التي تمكن الشركة من منع ذلك هي من خلال خطة وحدة الأسهم المقيدة. في خطة وحدة رسو، يتم تقييم المنحة المقدمة للموظف من حيث أسهم الشركة، ولكن لا يتم إصدار الأسهم في وقت المنحة. فقط بعد انتهاء الموظف شروط الاستحقاق هي أسهم أو نقدا يعادل الأسهم الممنوحة.

وعادة ما يستغرق الاستحقاق فترة زمنية محددة، ولكنه قد يستند أيضا إلى أهداف الأداء. ولا يخضع الموظفون للضريبة في وقت المنحة، إلا عندما تصبح المنحة مستحقة. وحتى ذلك الحين، لا يجوز أن يكون الموظف مسؤولا إلا عن الضرائب الحكومية المطلوبة، التي يحجبها صاحب العمل، إلى حين تلقي الأسهم أو ما يعادلها من النقد.

المزايا الضريبية لصاحب العمل.

أصحاب العمل لديهم حوافز ضريبية لتوفير خطط ملكية الأسهم للموظفين. مساهمات أصحاب العمل قابلة للخصم، تصل إلى 25٪ من الرواتب التي تغطيها خطط ملكية الأسهم. كما أن الأرباح الموزعة على الأسهم المملوكة للموظفين قابلة للخصم أيضا، طالما أن الأرباح هي ما تعتبره مصلحة الإيرادات الداخلية معقولة. لا تخضع الأرباح الموزعة لحد 25٪.

من الأسهم والسندات لإيرادات الإيجار، توربوتاكس رئيس الوزراء يساعدك على الحصول على الضرائب الخاصة بك القيام به الحق.

هل تبحث عن المزيد من المعلومات؟

مقالات ذات صلة.

أكثر في الاستثمارات والضرائب.

الحصول على المزيد مع هذه.

الآلات الحاسبة الضرائب الحرة و.

تقدير استرداد الضرائب الخاصة بك وتجنب أي مفاجآت.

ضبط W-4 للحصول على استرداد أكبر أو الراتب.

العاملون لحسابهم الخاص.

أدخل النفقات السنوية لتقدير وفورات الضرائب الخاصة بك.

المعالين الائتمان & أمب؛

تعرف على من يمكنك المطالبة به كاعتماد على الإقرار الضريبي.

ItsDeductible والتجارة؛

تحويل التبرعات الخيرية الخاصة بك إلى خصومات كبيرة.

قائمة التحقق من المستندات.

الحصول على قائمة شخصية من المستندات الضريبية التي تحتاج إليها.

التعليم كريديت & أمب؛

تعرف على ما يحق لك المطالبة به بشأن الإقرار الضريبي.

حاسبة قوس الضريبة.

ابحث عن شريحة الضرائب لاتخاذ قرارات مالية أفضل.

والغرض من هذه المادة هو توفير معلومات مالية عامة تهدف إلى تثقيف شريحة واسعة من الجمهور؛ فإنه لا يعطي الضرائب الشخصية والاستثمار والقانونية، أو غيرها من الأعمال والمشورة المهنية. قبل اتخاذ أي إجراء، يجب أن تسعى دائما للحصول على مساعدة من المهني الذي يعرف حالتك الخاصة للحصول على المشورة بشأن الضرائب والاستثمارات الخاصة بك، والقانون، أو أي مسائل تجارية أو مهنية أخرى التي تؤثر عليك و / أو عملك.

خيارات صاحب العمل الأسهم.

منح الأسهم المقيدة.

وقد استخدمت خيارات أسهم أصحاب العمل بشكل أو بآخر كتعويض للموظفين لسنوات عديدة. وقد كان وسيلة لبناء ثروة هائلة للمديرين التنفيذيين شركة عالية ومتوسطة. خيارات الأسهم تمتد امتياز شراء كمية محددة من الأسهم صاحب العمل، في غضون فترة زمنية محددة، بسعر محدد. إذا زادت قيمة الأسهم مع مرور الوقت بالنسبة لسعر الخيار، يجوز للموظف ممارسة خياره، وبيع الأسهم فورا وتحقيق المكاسب، أو بدلا من ذلك، يمارس نشاطي ويحافظ على الأسهم (سنة واحدة) لعلاج مكاسب رأس المال على المدى الطويل. من ناحية أخرى، إذا لم يكن هناك زيادة في قيمة الأسهم الأساسية على سعر الخيار، والموظف ببساطة لا يمارس الخيار ويفقد شيئا.

إن تعريف القاموس لخيار أسهم صاحب العمل هو عقد يمنح صاحب الحق الحق (وليس الالتزام) في شراء عدد معين من أسهم أسهم صاحب العمل في الشركة بسعر محدد.

وهناك عموما نوعان من خيارات الأسهم، وهما خيارات الأسهم الحافزة (إسو) وخيارات الأسهم غير المؤهلة (نوس). كلا النوعين هي خيارات الأسهم التعويضية. في الجدول الزمني على حياة خيار هناك ثلاثة (3) الأحداث الرئيسية، ومنح الخيار، وممارسة الخيار، وبيع المخزون الأساسي. لا يوجد أبدا أي حدث خاضع للضريبة في وقت منح الخيار.

هناك تبعات ضريبية كبيرة ومختلفة للخيارات المذكورة أعلاه في الوقت الذي يمارس فيه الموظف خيار الأسهم. هناك أيضا تشعبات ضريبية مختلفة في الوقت الذي يبيع فيه الموظف المخزون الأساسي الذي تم الحصول عليه من خلال التمرين. وفيما يلي قائمة بالسمات العامة لخيارات أسهم الحوافز وخيارات الأسهم غير المؤهلة. أحيانا، هناك ارتباك حول ما إذا كان الموظف لديه إسو أو نقس. والقاعدة السهلة التي يجب تذكرها هي كما يلي: إذا كانت الفائدة المالية لممارسة خيار الأسهم تنعكس في كعب مرتبات الموظف كدخل W-2 خاضع للضريبة في سنة التمرين، فإن هذا الموظف لديه خيار غير مؤهل للأسهم. لا تظهر الفائدة المالية على ممارسة مخزون إسو في W-2 الموظف على التمارين إلا إذا كان يبيع على الفور الأسهم إسو في بيع غير مؤهل خلق الإبلاغ الفوري عن المعاملة كتعويض الموظفين وزيادة W-2 الدخل الخاضع للضريبة.

خيارات الأسهم غير المؤهلة.

ويجوز منح الموظفين الوطنيين إما للموظفين أو للمقاولين المستقلين لدى صاحب العمل. يمكن منح القروض الوطنية في فمف في تاريخ المنح أو حتى أقل من القيمة السوقية العادلة للسهم. لا حدود المدة المطلوبة - عادة عشر سنوات. اعتمادا على تاريخ بيع الأسهم بعد ممارسة الرياضة (خلق الملكية) يمكن أن يكون هناك دخل عادي (بيع في أقل من سنة واحدة) أو مكاسب رأس المال على المدى الطويل.

الآثار الضريبية على الأرقام الوطنية.

ال يتم إثبات أي دخل في وقت المنح. الدخل العادي المدرجة في W-2 الموظف يساوي الخيار تنتشر في يوم ممارسة الخيار الأسهم. انتشار الخيار هو قيمة الأسهم في وقت ممارسة أقل سعر المنحة (السعر المدفوع من قبل الموظف). ويتم توزيع الخيار من قبل الشركة لأغراض ضريبة الدخل في السنة التي يمارس فيها صاحب العمل الخيار. المعاملات غير النقدية شائعة حيث يباع السهم مباشرة بعد التمرين. يمكن أن يؤدي إلى فقدان الفرصة للتقدير في السنوات المقبلة. ضريبة دخل الموظف W-2 شرط الاستقطاع على الدخل الخاضع للضريبة (انتشار) في السنة من ممارسة الخيار. كما تنطبق ضرائب الرعاية الطبية والضمان الاجتماعي. ويؤدي التصرف في األسهم األساسية إلى معاملة رأسمالية طويلة األجل أو قصيرة األجل) يمكن أن تكون مكسبا أو خسارة (. الربح أو الخسارة التي يحددها الفرق بين القيمة السوقية العادلة في وقت الممارسة ومبيعات المبيعات (القيمة) في وقت التخلص منها. العديد من الموظفين الذين يتلقون خيارات لا يدركون أن هناك حدثين خاضع للضريبة على البيع الفوري من الأسهم التي تم الحصول عليها من خلال ممارسة خيار الأسهم غير المؤهلين. وينعكس هذا النشاط الوطني كزيادة في الدخل الخاضع للضريبة على الموظف W-2. وفي الوقت نفسه، يجب على الموظف الإبلاغ عن أي عملية بيع للسهم تم الحصول عليها من خلال التمرين في الجدول دال في استمارة 1040. وينسى العديد من دافعي الضرائب متطلبات الإبلاغ في الجدول D مما يتسبب في استفسارات لاحقة من مصلحة الضرائب الأمريكية. بعض دافعي الضرائب لا يفهمون أنه عند بيع أسهم N. Q أساس التكلفة هو فمف في تاريخ ممارسة وليس سعر المنحة المدفوعة للسهم. النتيجة: المبالغة في الدخل من أرباح رأس المال. تكلفة الخيار زائد W-2 إجمالي ما يعادل أساس التكلفة من المخزون.

خيارات الأسهم الحافزة.

• يجب أن يساوي سعر الخيار القيمة السوقية العادلة في تاريخ منح الخيار. • يمكن منح إسو فقط للموظفين وليس للمتعاقدين المستقلين. • لا يجوز أن تتجاوز مدة الخيار عشر سنوات. • منح أصحاب العمل تقتصر على 100.000 دولار أمريكي من قيمة الأسهم كل عام. قواعد خاصة إذا تم إصدارها إلى 10٪ من المساهمين في شركة صاحب العمل.

الآثار الضريبية لل إسو.

لا يتم الاعتراف بأي ضريبة دخل في وقت المنح. لا توجد تداعيات ضريبة الدخل في وقت ممارسة الرياضة لأغراض ضريبة الدخل العادية؛ ومع ذلك، فإن ضريبة الوهمية (أمت) يمكن أن يكون عبئا على ممارسة إسو. إسو لديها ميزة المتاحة من أي W-2 بما في ذلك كما هو الحال مع N. Q. والمخزون مقيدة. لا يحصل صاحب العمل على خصم ضريبي كما هو الحال مع الأسهم الوطنية والمخزون المقيد. لا يجوز لصاحب العمل أن يقتطع الخيار (على الممارسة) على الإقرار الضريبي للشركة على افتراض عدم أهلية الموظف. إسو انتشار في وقت التمرين هو الحد الأدنى البديل "عنصر تفضيلية" الضرائب إلى الموظف وغالبا ما يخلق التزام ضريبة أمت في السنة من ممارسة الرياضة. إن ممارسة إسو تخلق مشاكل في التدفق النقدي: يجب على الموظف دفع سعر الخيار إلى صاحب العمل، وقد يكون له حد أدنى من الالتزام الضريبي (أي عدم اقتطاع الرواتب) في سنة التمرين (انظر مناقشة الحد الأدنى من الضرائب البديلة في مكان آخر من هذا الموقع) فى المقابل. ومع ذلك، يمكن لدافع الضرائب بيع فورا الأسهم إسو عند ممارسة وتحويل المعاملة إلى معاملة W-2 (العلاج نق - ودخل W-2 العادي) بدلا من ضريبة أمت. ومع ذلك، فإن خلق الثروة يشير إلى دفع ضريبة أمت وسعر الخيار وعقد الأسهم لمعالجة مكاسب رأس المال على المدى الطويل للبيع في المستقبل. معالجة مكاسب رأس المال في سنة البيع (الأسهم المحتفظ بها لمدة 12 شهرا) لأسهم الأسهم الأساسية التي يتم الحصول عليها من خلال ممارسة إسو. أساس التكلفة لأغرا ض ضريبة الدخل العادية هو سعر الخيار المدفوع - وليس فمف من الأسهم في تاريخ ممارسة كما هو الحال مع نوس. يتم الحصول على معاملة أرباح رأس المال عند بيع أسهم إسو. ويؤدي خصم أمت على الاستمارة 6251 إلى تقليل التزام شركة أمت في سنة بيع الأسهم. ويمكن أيضا الحصول على ائتمان ضريبي من أمت مقابل الضرائب العادية لخفض الضرائب العادية على الدخل في سنة التخلص من المخزون أو في السنة اللاحقة. التفاعل بين ضريبة مبيعات رأس المال من بيع السنة وضريبة أمت السابقة في السنة من ممارسة. وأشار التخطيط الدقيق.

آخر - الاعتبارات الضريبية ممارسة.

يجب أن يحتفظ الموظف بمخزون إسو لفترة الإمتلاك المطلوبة أو أن يكون هناك تصرف غير مؤهل وسيتم التعامل مع التمارين والبيع كقيمة نية يتم الإبلاغ عنها في W-2 للموظف. يجب أن يحتفظ الموظف لمدة سنة واحدة من تاريخ التمرين للحصول على فائدة من المعالجة الرأسمالية طويلة الأجل. ويمكن تعويض الأرباح الرأسمالية المعترف بها عند بيع أسهم المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو) عن طريق الحد الأدنى من الائتمان الضريبي البديل (متس) مقابل ضرائب كسب رأس المال. النظرية: ضريبة واحدة بدلا من كل من ضريبة الحد الأدنى البديلة وضريبة الدخل العادية مرة واحدة الخيار الأسهم في منح وممارسة وبيعها. التعديل على بيع مخزون إسو (الفرق بين أساس تكلفة أمت وأساس ضريبة الدخل العادية) هو تعديل أمت مواتية على النموذج 6251 في السنة من التخلص من الأسهم إسو. هذا التعديل مواتية أمت يمكن أن تخلق نافذة من الفرص لممارسة إسو جديدة دون إطلاق أمت الحالي و / أو تأهل دافعي الضرائب للحد الأدنى من الائتمان الضريبي (متس) ضد ضرائب الدخل العادية. نقل من غير المستخدمة متس المتاحة.

استراتيجيات التمرين لجميع خيارات الأسهم.

يجب على الموظف استخدام النقد لتلبية تكلفة الخيار على ممارسة - لم يعد من الممكن استخدام مخزون صاحب العمل الحالي لدافعي الضرائب لدفع صاحب العمل مقابل التكلفة على ممارسة الخيار. يجوز للموظف بيع الأسهم الأساسية مباشرة بعد ممارسة الخيار وتلقي الأسهم. ثم تكون عائدات الأسهم متاحة لسداد سعر الخيار إلى صاحب العمل (عادة ما يكون لدى صاحب العمل ترتيبات بيع / بيع غير مأمونة في شركات الوساطة المالية الوطنية) فضلا عن دفع ضرائب الدخل. يحتفظ الموظف صافي عائدات المبيعات خفضت من قبل خيار الخيار والضرائب التي تم حجبها. إن المعالجة طويلة األجل لرأس المال غير متوفرة في المعامالت غير النقدية. خيارات إسو هي مركبات التخطيط الثروة. ويسمح التخطيط الدقيق بتحويل دخل تعويضات الموظفين العاديين إلى ملكية مكاسب رأسمالية طويلة الأجل. قد يكون توافر النقد على ممارسة الرياضة والالتزامات الضريبية الحالية أمت مشكلة.

صاحب العمل الأسهم المقيدة / صاحب العمل المنح المالية.

وغالبا ما يختار أصحاب العمل تعويض الموظفين عن الخدمات من خلال منح الأسهم التي تخضع للقيود. في كثير من الأحيان منح الأسهم لديها قيود على بيع أو شرط أن يتم إرجاع الأسهم إذا ترك الموظف العمل. يجب على الموظف الذي يتلقى مخزونات أصحاب العمل المقيدة كتعويض أن يبلغ عن قيمته كدخل خاضع للضريبة في سنة الاستلام ما لم يكن العقار غير مؤهل إلى حد كبير (القسم 83 (أ) من إيرك). ولا تتطلب الأسهم المقيدة عادة من دافعي الضرائب الإبلاغ عن الدخل الخاضع للضريبة في سنة المنحة. فالقيود تخلق عدم وجود دافعي الضرائب في المخزون، وبالتالي لا تتطلب الاعتراف بالدخل الخاضع للضريبة.

ومع ذلك، فإن التخطيط الضريبي متاح للتحويل الفوري لما يمكن أن يكون مقيدا للدخل العادي المقيد في أصل رأسمالي طويل الأجل. وفي كثير من الحالات، يشير التخطيط الضريبي إلى أن الموظف الذي يتلقى مخزونا مقيدا ينبغي أن يبلغ عن القيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ المنح كدخل خاضع للضريبة في سنة استلام منحة الأسهم المقيدة.

وينص القسم 83 (ب) من قانون الانتخابات الإيرانية على أن الموظف يمنح انتخابا للإبلاغ عن أي قيمة تستند إلى منح أسهم أصحاب العمل كدخل عادي في وقت المنحة. ويعني االنتخاب أن أي تقدير مستقبلي لقيمة األسهم سوف يعامل على أنه مكسب رأسمالي طويل األمد إذا كان السهم محتفظا به لمدة سنة أو أكثر وانخفضت قيود األسهم. يجب تقديم وثيقة انتخابية إلى مصلحة الضرائب في غضون 30 يوما من منح الأسهم. وبمجرد أن یقوم الموظف بإجراء الانتخاب 83 (ب) تصبح الأصول أصلا رأسمالیا بدلا من تعویضات الموظفین. ولم تعد الأصول غير الخاضعة للضريبة التي كانت ستعامل كدخل عادي من طراز W-2 للموظف عندما ترتدي الأسهم المقيدة ويحول السهم إلى الموظف. عدم وجود 83 (ب) نتائج الانتخابات في حجب W-2 لضرائب الدخل وكذلك ضرائب فوتا / فيكا على الاستحقاق.

كما أن الوثيقة الختامية (ب) 83 المرفقة تعلق في النهاية على الإقرار الضريبي الذي يعلن بيع الأسهم الخاضعة لانتخاب 83 (ب). ويتجنب االنتخاب 83) ب (أيضا توزيع أرباح األسهم كتعويض خالل السنوات التي تسبق البيع. ويؤدي ذلك إلى تحويل إيرادات التعويض (التي تخضع للضريبة على معدلات ضريبة الدخل العادية) إلى معاملة مكاسب لرأس المال طويلة الأجل إذا ما احتفظ بها لمدة سنة أو أكثر.

إليك الاعتبارات الضريبية. إذا كنت تتلقى مخزونات غير مؤهلة إلى حد كبير فيما يتعلق بأداء خدمات صاحب العمل، سواء لدفع الضرائب الآن في ظل 83 (ب) الانتخابات (تقرير كدخل عادي) أو الانتظار حتى يصبح العقار مكسبا جوهريا قد تعتمد على كيفية تقييم مستقبل الشركة. إذا كانت فرص زيادة قيمة الشركة واعدة، فإن أفضل تخطيط لك هو إجراء الانتخابات بموجب إرس 83 (ب) ودفع ضرائب الدخل العادية على فمف. وبهذه الطريقة سوف تحد من دخل التعويض الخاص بك (الدخل العادي) إلى القيمة السوقية العادلة المعدلة للممتلكات في يوم منح الأسهم المقيدة. سيتم فرض ضريبة على أي ارتفاع مستقبلي في القيمة عند التصرف في العقار بمعدلات ربح رأسمالية مواتية.

ومن ناحية أخرى، إذا كانت قيمة السهم راكدة أو منخفضة القيمة في قيمة المخاطر على الموظف. إذا انخفضت قيمة السهم فإنه لن يكون قادرا على استرداد أي ضريبة مدفوعة بسبب 83 (ب) الانتخابات. ولا يحق لمكلف الضرائب سوى خصم خسارة رأسمالية على البيع النهائي أو القيمة القيمة للسهم.

اتصل بنا.

التنقل.

سينسيناتي الضرائب المحامي.

4555 ليك فوريست دريف سويت 410 سينسيناتي، أوه 45242.